Vykazující osobou je kdokoliv, kdo naplňuje znaky kterékoliv ze 4 kategorií dle § 3 odst. 1 vyhl. ČNB 235/2013 Sb., tj.:
a) osoba, která je tuzemským investorem s přímou investicí v zahraničí a výše jeho podílu na podnikání zahraniční společnosti nebo objem úvěrů poskytnutých nebo přijatých v rámci jeho přímé investice v zahraničí ke konci kalendářního roku dosáhne alespoň 2 500 000 Kč,
b) osoba, která je tuzemskou společností s přímou investicí zahraničního investora a výše podílu zahraničního investora na jejím podnikání nebo objem úvěrů poskytnutých nebo přijatých v rámci jeho přímé investice v tuzemsku ke konci kalendářního roku dosáhne alespoň 25 000 000 Kč,
c) osoba, u které celkový roční objem aktiv nebo pasiv ve vztahu k zahraničí ke konci kalendářního roku dosáhne alespoň 200 000 000 Kč, nebo
d) osoba, u které celkový roční objem finančních úvěrů poskytnutých nebo přijatých ve vztahu k zahraničí ke konci kalendářního roku dosáhne alespoň 100 000 000 Kč.
V závislosti na kategorii, do které vykazující osoba patří, stanoví vyhláška č. 235/2013 Sb. povinnost
- sestavovat výkazy k poslednímu dni každého kalendářního roku a předkládat je ČNB nejpozději do 31. 7. následujícího kalendářního roku (vykazující osoby uvedené pod písmeny a) a b) výše),
- sestavovat a předkládat ČNB výkazy k poslednímu dni každého kalendářního čtvrtletí, a to vždy do 25 dnů následujících po skončení čtvrtletí (vykazující osoby uvedené pod písm. c) a d) výše),
- sestavovat a předkládat ČNB výkazy k poslednímu dni každého kalendářního měsíce, a to vždy do 25 dnů následujícího měsíce (vykazující osoby uvedené pod písm. d) výše).
Vyhláška č. 235/2013 Sb. stanoví rovněž obsah výkazů předkládaných ČNB, kdy
- vykazující osoba uvedená pod písm. a) výše sestavuje výkaz PB (ČNB) 71-01 „Roční výkaz o stavu přímých investic v zahraničí“, jehož obsahem jsou statisticky členěné rozvahové údaje a doplňkové údaje o transakcích a pozicích týkajících se aktiv nebo pasiv ve vztahu k zahraničí (zejm. např. údaje o vykazující osobě i o zahraniční společnosti s přímou investicí vykazující osoby, resp. jejím podílem, celková bilanční suma, základní kapitál, kapitálové fondy, hospodářský výsledek, aktiva a pasiva vůči zahraničí apod.);
- vykazující osoba uvedená pod písm. b) výše sestavuje výkaz PB (ČNB) 72-01 „Roční výkaz o stavu přímých investic v tuzemsku“, jehož obsahem jsou statisticky členěné rozvahové údaje a doplňkové údaje o transakcích a pozicích týkajících se aktiv nebo pasiv ve vztahu k zahraničí (zejm. např. údaje o přímém zahraničním investorovi a o vykazující osobě, bilance, základní kapitál, fondy tvořené ze zisku, hospodářský výsledek, úvěry a půjčky poskytnuté nebo přijaté mezi vykazující osobou a přímým zahraničním investorem, ostatní aktiva a pasiva vůči zahraničí, údaje o zpětné investici vykazující osoby, vrcholovém investorovi v zahraničí apod.);
- vykazující osoba uvedená pod písm. c) výše sestavuje výkaz PB (ČNB) 43-04 „Vybraná aktiva a pasiva vůči zahraničí“, jehož obsahem jsou statisticky členěné údaje o transakcích a pozicích týkajících se aktiv nebo pasiv ve vztahu k zahraničí, a to v částech vývozní pohledávky a dovozní závazky, splátkový kalendář dlouhodobých dovozních závazků, údaje o přímých zahraničních investicích, finanční deriváty a zahraniční cenné papíry;
- vykazující osoba uvedená pod písm. d) výše sestavuje výkaz PB (ČNB) 41-12 „Finanční úvěry a účty v zahraničí“, jehož obsahem jsou statisticky členěné údaje o transakcích a pozicích týkajících se aktiv a pasiv ve vztahu k zahraničí, a to v částech finanční úvěry a účty v zahraničí, a výkaz PB (ČNB) 42-04 „Splátkový kalendář dlouhodobých finančních úvěrů přijatých ze zahraničí“, který obsahuje údaje o předpokládaných budoucích splátkách dlouhodobých finančních úvěrů přijatých ze zahraničí.
Výkazy jsou sestavovány vyplněním elektronického formuláře (PB (ČNB) 71-01 a PB (ČNB) 72-01) a zasílány ČNB, resp. vytvořením datového souboru z údajů informačního systému, který se následně předává ČNB jako součást datové zprávy (ostatní výkazy).
Vyhlášku v plném znění i s obsahem příloh přikládáme zde.